Un mariage peut-il être déduit de vos impôts en tant que dépense professionnelle ?

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Un mariage peut-il être déduit de vos impôts en tant que dépense professionnelle ?

Jamie Golombek : Que vous invitiez ou non des partenaires commerciaux, les tribunaux doivent encore se mettre d’accord sur les preuves

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Les limites des rassemblements sociaux étant assouplies, la saison des mariages est de retour.

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Si vous cherchez un moyen de réduire vos dépenses personnelles liées à l’organisation d’une réception de mariage, vous pourriez être tenté de déduire une partie du coût en tant que dépense professionnelle à des fins fiscales, peut-être en invitant des collègues de travail ou des clients. .

Mais, comme le montre une affaire récente, tenter de déduire votre mariage comme une dépense d’entreprise pourrait vous mettre en difficulté avec le fisc. Et cela va bien au-delà d’être réévalué et accusé de pénalités et d’intérêts : vous pourriez même faire face à une peine de prison. Avant d’approfondir les faits de cette affaire, passons en revue les règles régissant la déductibilité des dépenses et les conséquences si vous êtes pris.

Dépenses déductibles

L’un des avantages les plus attrayants d’être travailleur autonome ou d’exploiter une entreprise est la possibilité d’amortir une variété de dépenses d’entreprise à des fins fiscales. En vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu, un particulier est autorisé à déduire les dépenses d’entreprise légitimes engagées dans le but de gagner un revenu. Les dépenses doivent également être « raisonnables ». Il existe également une interdiction spécifique de déduire les « frais personnels ou de subsistance engagés par un contribuable », à moins que vous ne vous voyagiez loin de chez vous dans le but de gagner un revenu d’entreprise.

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Mais si vous repoussez les limites de la déductibilité des dépenses, soit en réclamant des dépenses douteuses avec peu d’objet commercial, soit en surestimant le montant de vos dépenses, vous pourriez voir votre déduction fiscale pour les dépenses suspectes être refusée et vous retrouver à la merci de l’impôt dû et intérêts de retard.

En plus de cela, vous pourriez également vous voir imposer une pénalité pour négligence grave.

En fait, dans les cas les plus flagrants, si l’Agence du revenu du Canada estime que vous « vous avez volontairement, de quelque manière que Agir et être condamné à une amende allant de 50 à 200 % de l’impôt que l’on cherchait à éluder, et vous pourriez encourir une peine de prison pouvant aller jusqu’à deux ans.

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Et ce sont exactement les enjeux qui étaient en jeu dans la récente affaire d’évasion fiscale impliquant un mariage.

L’affaire

Il s’agissait d’un appel d’une décision d’un tribunal inférieur dans laquelle le juge avait reconnu coupables le contribuable de la région de Toronto et la société qu’il possédait d’avoir volontairement fraudé l’impôt en faisant de fausses déclarations sur les déclarations de revenus des particuliers et des sociétés.

Alors qu’une grande partie du procès initial portait sur les frais associés à la construction de la résidence du contribuable, qui ont été radiés à titre de dépenses d’entreprise, le juge de première instance a finalement acquitté les contribuables de tous les chefs d’accusation liés à ces dépenses de construction. Une deuxième partie du procès portait toutefois sur les frais associés au mariage du fils du contribuable à Montréal.

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L’entreprise est une « société familiale fermée » dans le secteur de la fabrication. Elle employait deux aides-comptables et embauchait un comptable agréé pour superviser leur travail. Plusieurs membres de la famille, dont le fils, étaient également des employés de l’entreprise.

En 2011, le fils du contribuable s’est marié dans un hôtel de Montréal avec près de 400 invités. La société du contribuable a payé et réclamé des déductions fiscales pour bien plus de 60 000 $ de dépenses liées au mariage. Ceux-ci comprenaient les factures pour la réception, le transport en autobus de Toronto à Montréal, l’hébergement et les petits déjeuners pour les participants et les invités.

Le comptable du contribuable a assisté au mariage et a fourni des preuves indiquant si des associés commerciaux de la société étaient présents. Lors de l’interrogatoire, le comptable a témoigné qu’il ne connaissait pas les invités au mariage, mais il a été « amené à croire qu’il y avait de nombreux associés d’affaires » présents.

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L’enquêteur de l’ARC a témoigné qu’il avait interrogé deux personnes qui avaient assisté au mariage et leur avait demandé quel était leur but et s’il avait été question d’affaires lors de l’événement. Les deux lui ont dit que c’était juste pour assister au mariage. L’enquêteur a témoigné qu’il comprenait que des clients de l’entreprise avaient été invités, mais qu’il n’a pas pu déterminer combien s’étaient présentés ou quelles affaires avaient été menées pour en faire un événement commercial.

Le juge de première instance a reconnu que les déductions commerciales admissibles étaient une « catégorie large qui permettait aux entreprises de déduire des événements sociaux et des réceptions, même des réceptions de mariage, à condition que les dépenses soient raisonnables et effectuées dans le but d’obtenir ou de produire un revenu pour l’entreprise ».

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Néanmoins, le juge de première instance a déclaré le contribuable et sa société coupables d’évasion fiscale, concluant que les dépenses liées au mariage étaient des dépenses personnelles illégalement réclamées par le contribuable à titre de dépenses d’entreprise et que le contribuable avait fait la réclamation en sachant qu’il s’agissait de dépenses personnelles.

Le juge a écrit: “En tant qu’homme d’affaires expérimenté, (il) savait qu’il dépassait lorsqu’il a réclamé ce montant des frais de mariage comme dépense d’entreprise.” Elle a fondé sa décision en grande partie sur son évaluation selon laquelle « il n’y avait … aucune preuve réelle que des clients ou des clients potentiels aient été invités au mariage ».

Le contribuable a fait appel de cette décision devant la Cour supérieure de justice de l’Ontario, qui a entendu l’affaire en mai et a rendu sa décision plus tôt ce mois-ci. Dans l’appel, le contribuable a fait valoir que lorsque le juge n’a trouvé aucune preuve que des associés d’affaires avaient assisté au mariage, cela représentait « une grave méprise ou un manque d’appréciation de la preuve », car cela semblait contredire la preuve du comptable.

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Une mauvaise compréhension de la preuve comprend un défaut de prendre en considération une preuve pertinente, une erreur sur la substance de la preuve et un défaut de donner effet à la preuve.

Le juge de la cour d’appel a convenu et a estimé que cette mauvaise compréhension de la preuve « a entaché le processus de raisonnement du juge de première instance ». Comme l’a écrit le juge d’appel, « À partir de la conclusion erronée qu’aucun associé commercial n’a été invité ou n’a assisté au mariage, le saut vers la déclaration de culpabilité n’était pas loin et a été facilement fait. »

Aucune dépense professionnelle ne pouvait légitimement être réclamée si aucune personne ayant fait affaire avec les (contribuables) n’avait été invitée ou n’avait assisté au mariage. La déclaration de culpabilité fondée sur cette mauvaise compréhension de la preuve n’était pas un véritable verdict fondé exclusivement sur la preuve. Les (contribuables) n’ont pas bénéficié d’un procès équitable et ont été victimes d’une erreur judiciaire.

Le juge a ordonné la tenue d’un nouveau procès.

[email protected]

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto.

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commentaires

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