Pourquoi les quotas de versements caritatifs ont refait surface comme un sujet brûlant dans les cercles fiscaux et philanthropiques

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Pourquoi les quotas de versements caritatifs ont refait surface comme un sujet brûlant dans les cercles fiscaux et philanthropiques

La semaine dernière, le gouvernement a lancé un processus de consultation publique, sollicitant des commentaires

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Si quelqu’un mentionne « le DQ » dans une conversation informelle, la plupart des Canadiens évoquent probablement des images de cornets de crème glacée molle Dairy Queen’s ou de sa boisson Blizzard. Mais je suppose que la personne doit parler du contingent des versements et de la loi fiscale régissant les organismes de bienfaisance au Canada, plutôt que de la chaîne de restauration rapide.

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Qu’est-ce qu’un contingent des versements ? Et pourquoi a-t-il refait surface comme un sujet brûlant dans les cercles fiscaux et philanthropiques ces dernières semaines, tant ici au Canada qu’aux États-Unis.? Plongeons dedans.

L’une des exigences de notre législation fiscale est que les organismes de bienfaisance enregistrés doivent dépenser un montant minimum chaque année pour leurs propres programmes de bienfaisance ou pour des dons à d’autres organismes de bienfaisance. Cette dépense requise est connue sous le nom de contingent des versements (QD) et est basée sur la juste valeur marchande (moyenne sur une période de 24 mois) des biens d’un organisme de bienfaisance, tels que des biens immobiliers ou des investissements, qui ne sont pas utilisés pour des activités de bienfaisance ou l’administration . À l’heure actuelle, le QD pour les organismes de bienfaisance canadiens est fixé à 3,5 pour cent.

Le DQ a été initialement mis en place en 1976 pour s’assurer qu’une partie importante des ressources d’un organisme de bienfaisance soit effectivement consacrée à ses fins caritatives. Initialement, le DQ comprenait deux exigences.

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Le premier était l’obligation pour les organismes de bienfaisance de dépenser un montant minimum (80 pour cent pour les organismes de bienfaisance et 90 pour cent pour les fondations) des fonds pour lesquels ils avaient émis un reçu de don au cours de l’année précédente. De plus, les fondations devaient dépenser au moins cinq pour cent de la juste valeur marchande de tout bien non utilisé dans des programmes de bienfaisance ou d’administration, qui a été abaissée à 4,5 pour cent dans les années 1980. En 2004, le QD a encore été réduit à son niveau actuel de 3,5 pour cent, la justification étant que ce taux inférieur « était considéré à l’époque comme reflétant davantage les taux de rendement réels historiques à long terme obtenus sur un portefeuille d’investissement typique détenu par un organisme de bienfaisance enregistré.

En 2010, les règles du DQ ont été considérablement réformées pour les rendre plus simples et plus équitables pour tous les organismes de bienfaisance en supprimant l’exigence selon laquelle les organismes de bienfaisance déboursent des montants en fonction du revenu déclaré d’impôt de l’année précédente, laissant le DQ à un simple 3,5 pour cent des actifs détenus par un organisme de bienfaisance ou une fondation.

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Dans le budget fédéral de cette année, le gouvernement a noté que la plupart des organismes de bienfaisance atteignent ou dépassent leurs QD, mais qu’il existe un écart d’au moins 1 milliard de dollars en dépenses de bienfaisance. Le gouvernement a également noté l’énorme croissance des actifs d’investissement des fondations au cours des dernières années, faisant remarquer qu’en 2019 les fondations caritatives détenaient plus de 85 milliards de dollars d’investissements à long terme. Aucun nouveau changement n’a été annoncé dans le budget, mais le gouvernement a annoncé son intention d’augmenter potentiellement le DQ pour 2022, ce qui pourrait « augmenter le soutien au secteur caritatif, au profit de ceux qui comptent sur ses services ».

À cette fin, le gouvernement a lancé la semaine dernière un processus de consultation publique, sollicitant des commentaires sur l’augmentation potentielle du QD, ainsi que « la mise à jour des outils à la disposition de l’Agence du revenu du Canada afin de faire respecter les… règles ».

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Plus précisément, le gouvernement sollicite l’avis du public pour savoir si le taux de DQ de 3,5 % reflète toujours les attentes des taux réels à long terme pour les rendements des portefeuilles des organismes de bienfaisance et des fondations, et si le DQ « atteint l’équilibre approprié entre – un financement durable à long terme pour le secteur caritatif et en veillant à ce que les dons bénéficiant d’une aide fiscale soient consacrés aux activités caritatives en temps opportun.

Le gouvernement aimerait avoir des commentaires sur un certain nombre de détails, par exemple si le QD devrait être augmenté et, dans l’affirmative, dans quelle mesure, ainsi que s’il serait souhaitable d’augmenter le QD à un niveau qui fait que les fondations empiètent progressivement sur leur capital d’investissement, et si cela serait viable à long terme pour le secteur caritatif. Il est également curieux de savoir si des modifications temporaires du QD doivent être envisagées dans le contexte de la reprise pandémique.

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Les partisans de l’augmentation du QD soutiennent depuis longtemps que les dons donnant droit à une aide fiscale, qui bénéficient d’une aide fiscale immédiate sous la forme d’un crédit d’impôt pour dons pour les particuliers (11 milliards de dollars de dons des particuliers en 2019) ou d’une déduction fiscale pour les sociétés (4 milliards de dollars) prennent trop long à déployer vers des programmes caritatifs et que le QD actuel « permet indûment l’accumulation de capital ».

Certains intervenants du secteur caritatif ont préconisé que les grandes fondations disposant d’actifs d’investissement importants soient obligées de puiser dans leurs réserves afin d’augmenter le soutien actuel aux organisations caritatives.

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D’un autre côté, un QD inférieur permet à certaines organisations qui dépendent de dons réguliers de constituer une dotation pour soutenir l’organisation pendant des années où les dons et les retours peuvent être faibles.

Ce problème n’est pas unique au Canada. Plus tôt cette semaine, dans une interview avec CNBC, le milliardaire philanthrope John Arnold a attaqué les fonds conseillés par les donateurs (DAF), qui sont apparus au cours des deux dernières décennies comme une alternative populaire à la création de fondations privées. Les DAF s’appuient essentiellement sur des fondations publiques, telles que des fondations communautaires ou des fondations établies par certaines des principales institutions financières ou sociétés de gestion de placements, permettant à un donateur de créer une « mini-fondation » en tant que sous-ensemble de la plus grande fondation publique.

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Dans l’interview, Arnold a qualifié les DAF américains de « véhicules d’entreposage de richesse » qui offrent des avantages fiscaux aux riches sans que les fonds ne soient jamais versés à des œuvres caritatives. Il a déclaré que son objectif était de « s’assurer que les dons philanthropiques bénéficiant d’un avantage fiscal fédéral parviennent effectivement à la communauté en temps opportun ».

Arnold a fait pression sur le Congrès américain pour qu’il adopte une loi obligeant les DAF à accorder plus de subventions. En juin 2021, un projet de loi intitulé Accelerating Charitable Efforts Act et parrainé par les sénateurs Angus King et Chuck Grassley a été présenté. Cela offrirait aux donateurs du DAF deux options : ils pourraient continuer à bénéficier d’une déduction fiscale initiale, mais être tenus de distribuer les fonds dans les 15 ans, ou les donateurs qui souhaitent plus de temps peuvent choisir la « règle des prestations alignées », qui leur donne jusqu’à 50 ans pour distribuer les fonds, mais ne bénéficiez d’une déduction fiscale que lors de la distribution.

Pour avoir votre mot à dire sur la règle DQ du Canada, vous pouvez vous joindre aux consultations publiques en soumettant vos commentaires par courriel à charité[email protected] en utilisant Consultation des organismes de bienfaisance comme ligne d’objet. La date limite pour les commentaires est le 30 septembre 2021.

[email protected]

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto.

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