Posséder des biens étrangers, y compris des actions ? Mieux vaut prévenir l’ARC à temps ou s’exposer à une pénalité

2
Posséder des biens étrangers, y compris des actions ?  Mieux vaut prévenir l’ARC à temps ou s’exposer à une pénalité

Jamie Golombek : La pénalité pour production tardive du formulaire T1135 est de 25 $ par jour jusqu’à un maximum de 2 500 $, plus intérêts de retard

Contenu de l’article

Si vous déteniez des biens étrangers dont le coût total dépassait 100 000 $ à tout moment et à tout moment en 2021, vous devrez peut-être remplir le formulaire T1135 Déclaration de vérification du revenu étranger de l’Agence du revenu du Canada lorsque vous produisez votre déclaration de revenus 2021 ce printemps.

Publicité

Contenu de l’article

Le rapport couvre les actifs étrangers évidents, tels qu’un compte bancaire des Bahamas ou un portefeuille d’investissements offshore des Bermudes, mais vous devez également remplir le formulaire si vous avez plus de 100 000 $ (sur la base du coût total) d’actions étrangères, comme Apple Inc., Microsoft Corp. ou Meta Platforms Inc., détenu dans un compte de courtage canadien non enregistré. Les biens à usage personnel, comme une maison de vacances en Arizona, sont exclus, tout comme les actifs détenus dans des comptes enregistrés tels que les régimes enregistrés d’épargne-retraite (REER), les fonds enregistrés de revenu de retraite (FERR) et les comptes d’épargne libre d’impôt (CELI).

Pour faciliter un peu l’identification de vos avoirs étrangers à déclarer, certaines maisons de courtage vous enverront un rapport sur les biens étrangers dans le cadre de leurs trousses d’impôt annuelles, qui sont généralement envoyées avec les feuillets d’impôt T5 en février. Chaque rapport peut varier, mais il regroupe généralement les avoirs étrangers et les trie en fonction du code pays du titre. D’autres détails pouvant être fournis incluent la juste valeur marchande maximale en fin de mois pour l’année civile pour chaque code de pays, ainsi que les totaux de tout revenu et/ou gain (perte) pour l’année, toujours par pays. Cette information peut être utilisée pour remplir facilement la catégorie 7 (biens détenus dans un compte auprès d’un courtier en valeurs mobilières inscrit au Canada) sur le T1135.

Publicité

Contenu de l’article

Si vous devez produire un T1135, il est important que vous produisiez à temps ou vous risquez une pénalité pour production tardive de 25 $ par jour jusqu’à un maximum de 2 500 $, plus les intérêts de retard. Il y a eu plus de 20 cas signalés dans lesquels des contribuables sont allés devant les tribunaux après s’être vu imposer une pénalité pour production tardive depuis l’introduction du formulaire en 1998. Bon nombre de ces cas impliquaient une pénalité pour défaut de produire purement innocente imposée par l’Agence du revenu du Canada (ARC) même si tous les revenus du bien étranger et/ou le gain/la perte en capital lors de sa disposition ont été entièrement déclarés dans la déclaration canadienne. .

La dernière affaire, tranchée en décembre 2021, concernait un contribuable qui s’est vu imposer la pénalité maximale de 2 500 $ pour avoir produit son T1135 en retard. Il a produit sa déclaration et son T1135 pour l’année d’imposition 2018 le 24 août 2019, même si la date limite de production était le 30 avril 2019. Comme il avait 116 jours de retard, il a été assujetti à la pénalité maximale T1135.

Publicité

Contenu de l’article

Il a écrit à l’ARC pour demander l’annulation de la pénalité, arguant qu’il avait produit sa déclaration de revenus en retard parce qu’il ne devait aucun impôt pour 2018 et, par conséquent, n’a pas hésité à envoyer le T1135 en retard. En l’absence d’impôt à payer, il ignorait qu’il serait pénalisé. Il a noté que sa production tardive n’avait entraîné « aucun avantage pour lui ni aucune perte pour l’ARC ».

Le 13 août 2020, la demande d’allègement du contribuable a été refusée par l’ARC. Il a ensuite demandé un deuxième examen, ajoutant que la base de son soulagement était due à “des problèmes de santé persistants rencontrés par deux membres de la famille”. Il a déclaré que s’occuper de ces questions « est devenu une priorité pour lui et qu’il n’a pas pu trouver le temps pour certaines autres activités telles que la déclaration de revenus ».

En mars 2021, sa demande a de nouveau été refusée malgré le fait que l’ARC reconnaisse les problèmes de santé de sa famille. «Lorsque des problèmes de santé persistants vous empêchent de respecter vos obligations fiscales, vous devez prendre d’autres dispositions pour que nous recevions vos formulaires avant la date d’échéance», a déclaré l’ARC.

Publicité

Contenu de l’article

Le contribuable s’est ensuite adressé à la Cour fédérale pour demander un contrôle judiciaire de la décision de l’ARC, affirmant que sa décision était « déraisonnable car elle n’avait pas pris en compte les circonstances pertinentes et constituait un exercice abusif du pouvoir discrétionnaire de l’ARC ».

Comme dans tous les cas de ce genre, la question dont le tribunal était saisi était de savoir si la décision de l’ARC de refuser la réparation était « raisonnable ». La jurisprudence antérieure a conclu qu’une décision raisonnable « est une décision qui est fondée sur une chaîne d’analyse cohérente et rationnelle en interne et qui est justifiée par rapport aux faits et au droit qui contraignent le décideur ». Pour annuler une décision sur ce fondement, « la juridiction de révision doit être convaincue que la décision comporte des lacunes suffisamment graves pour qu’on ne puisse pas dire qu’elle présente le degré requis de justification, d’intelligibilité et de transparence ».

Publicité

Contenu de l’article

Le contribuable a fait valoir qu’à part l’année d’imposition 2018, il n’avait jamais produit son T1135 en retard et qu’il avait toujours fourni « une divulgation complète de ses biens étrangers », ajoutant qu’il n’y avait « absolument aucun changement dans les renseignements, et donc produire un T1135 chaque année n’ajoute aucune valeur à l’objectif de l’ARC d’atteindre l’observation. Selon le contribuable, il s’agissait « d’un exemple évident de paperasserie inutile ».

Il a en outre soutenu que la pénalité de 2 500 $ était « injustement sévère pour les petits contribuables » comme lui. « Il est bien connu que de nombreux Canadiens fortunés évitent de payer des impôts en créant des comptes à l’étranger, et beaucoup d’autres ne sont pas conscients de leur obligation de produire des formulaires T1135. L’ARC devrait s’en prendre à ceux qui échappent au système fiscal en créant des comptes à l’étranger au lieu de contribuables conformes comme lui, qui ne possède qu’un petit bien étranger et qui a fait ses déclarations de revenus avec diligence pendant des décennies.

Publicité

Contenu de l’article

La juge était sensible à la situation du contribuable, mais son rôle consistait simplement à déterminer si la décision de l’ARC de refuser l’allègement était raisonnable. Dans ce cas, remplir le T1135 n’obligeait le contribuable qu’à « cocher trois cases, ce qu’il (il) fait, à son propre compte, depuis plusieurs années. Bien que reconnaître que cette petite tâche puisse sembler intimidante pour quelqu’un qui faisait face à d’autres défis, je ne trouve pas déraisonnable que (l’ARC) conclue que le (contribuable) a eu le temps de prendre d’autres dispositions pour remplir son obligation de déclaration de revenus.

Par conséquent, le juge n’a trouvé aucune raison d’intervenir dans la décision de l’ARC et la pénalité pour production tardive a été maintenue.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]

_______________________________________________________________

Pour plus d’histoires comme celle-ci, S’inscrire pour le bulletin d’information de FP Investor.

______________________________________________________________

Publicité

commentaires

Postmedia s’engage à maintenir un forum de discussion vivant mais civil et encourage tous les lecteurs à partager leurs points de vue sur nos articles. Les commentaires peuvent prendre jusqu’à une heure de modération avant d’apparaître sur le site. Nous vous demandons de garder vos commentaires pertinents et respectueux. Nous avons activé les notifications par e-mail. Vous recevrez désormais un e-mail si vous recevez une réponse à votre commentaire, s’il y a une mise à jour d’un fil de commentaires que vous suivez ou si un utilisateur que vous suivez commente. Visitez notre Règles de la communauté pour plus d’informations et de détails sur la façon d’ajuster votre e-mail réglages.

messages similaires

Leave a Reply