Modifications fiscales proposées aux États-Unis sur les riches par rapport aux taux du Canada

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Modifications fiscales proposées aux États-Unis sur les riches par rapport aux taux du Canada

Taux maximal proposé aux États-Unis toujours inférieur au taux maximal dans la plupart des provinces canadiennes

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Dans le cadre des propositions budgétaires des États-Unis pour l’exercice 2022, le président Joe Biden a officiellement présenté la semaine dernière son plan fiscal qui augmenterait les impôts des riches américains et des grandes entreprises. Le même jour, le Trésor américain a publié son Livre vert, une explication détaillée de 114 pages des propositions fiscales contenues dans le budget.

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Du côté de l’impôt des particuliers, il y a quelques changements à noter : une augmentation du taux marginal d’imposition fédéral américain le plus élevé et l’élimination du taux d’imposition préférentiel sur les gains en capital pour les salariés les plus riches.

Examinons brièvement les deux propositions, comment elles se comparent aux règles du Canada et quel impact, le cas échéant, elles pourraient avoir sur les citoyens américains vivant au Canada, qui, en raison du système fiscal américain unique basé sur la citoyenneté, sont tenus de déclarer déclarations de revenus annuelles aux États-Unis pour déclarer leurs revenus mondiaux.

Augmentation du taux maximum pour les hauts revenus

En vertu des règles américaines actuelles, le taux marginal d’imposition le plus élevé est de 37 % et ce taux pour 2021 s’applique aux revenus imposables de plus de 628 300 $ US pour les personnes mariées déposant une déclaration conjointe et de 523 600 $ US pour les personnes non mariées.

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La proposition de Biden augmenterait le taux marginal d’imposition des particuliers le plus élevé à 39,6 % et abaisserait les seuils auxquels ils s’appliqueraient en 2022 aux revenus imposables supérieurs à 509 300 USD pour les personnes mariées déposant une déclaration conjointe et à 452 700 USD pour les personnes non mariées. Le taux réel peut toutefois être plus élevé pour les personnes de la tranche de revenu supérieure qui gagnent des revenus de placement, car le plan de réforme fiscale Biden préservera l’impôt sur le revenu net des investissements (NIIT, mais souvent appelé taxe Obamacare) de 3,8 %, ce qui s’applique en plus de l’impôt sur le revenu ordinaire pour les Américains dont le revenu est supérieur à 200 000 $ US. Cela pourrait signifier un taux d’imposition maximal américain potentiel sur le revenu ordinaire de 43,4 pour cent, au lieu de 39,6 pour cent.

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Et ce n’est que l’impôt fédéral. Le taux combiné fédéral/étatique le plus élevé cette année pour les Américains résidant aux États-Unis peut être aussi bas que 37% (pour les huit États – la Floride, le Nevada et le Texas parmi eux – sans impôt sur le revenu des États) jusqu’à 50,3% pour les Californiens dont le revenu dépasse 1 million de dollars américains, sans tenir compte du NIIT supplémentaire de 3,8 % sur tout revenu de placement.

Pour 2022, si le taux proposé de 39,6 % est ajouté au taux d’imposition le plus élevé de l’État de Californie, le taux combiné serait de 52,9 %, ce qui se rapproche des taux d’imposition marginaux les plus élevés de 2021 dans des provinces comme l’Ontario, le Québec, la Colombie-Britannique, la Nouvelle-Écosse. Brunswick et Nouvelle-Écosse, où le taux le plus élevé dépasse 53 pour cent. (Terre-Neuve-et-Labrador devrait devenir la province la plus taxée en 2022, puisque son budget publié plus tôt cette semaine comprend une augmentation de l’impôt provincial de 2,5 points de pourcentage pour les revenus supérieurs à 1 million de dollars, portant son taux maximal à 54,8 % pour l’année prochaine. )

Bien entendu, les taux d’imposition les plus élevés du Canada se situent à un seuil beaucoup plus bas — environ 220 000 $ (selon la province) ou l’équivalent de 183 000 $ US en utilisant les taux de change d’aujourd’hui — loin du seuil de 523 600 $ US qu’il faut pour qu’un seul individu atteigne le première tranche fédérale aux États-Unis en 2021.

Shlomi Steve Levy, co-fondateur de Levy Salis LLP et dont la pratique juridique est dédiée à la planification fiscale et successorale américaine et canadienne, n’est pas trop préoccupé par cette mesure particulière en ce qui concerne les expatriés américains. « Cette augmentation d’impôt ne semble pas dramatique pour les Américains fortunés vivant au Canada, car ils sont généralement assujettis à un taux d’imposition canadien sur le revenu qui dépasse leur taux d’imposition américain et, dans de nombreux cas, ils peuvent appliquer leur impôt canadien. comme un crédit d’impôt étranger sur leur impôt américain à payer », a-t-il déclaré.

La hausse proposée de l’impôt américain sur les gains en capital, qui semble rétroactif, et pourrait avoir un impact particulièrement dur sur les propriétaires d’entreprise qui vendent leur entreprise, est encore plus préoccupante pour certains Américains vivant au Canada.

Impôt sur les plus-values

Contrairement au régime fiscal canadien, les États-Unis font la distinction entre les gains en capital à court terme et à long terme. Les gains à court terme (pour les actifs détenus pendant moins d’un an) sont imposés aux taux de revenu ordinaires, tandis que la plupart des gains en capital à long terme réalisés, ainsi que les dividendes admissibles, sont imposés à des taux progressifs, 20 % étant généralement le taux le plus élevé. (23,8% après inclusion du NIIT).

Selon le Trésor, les taux d’imposition préférentiels sur les gains en capital à long terme et les dividendes admissibles « profitent de manière disproportionnée aux contribuables à revenu élevé et offrent à de nombreux contribuables à revenu élevé un taux d’imposition inférieur à celui de nombreux contribuables à revenu faible et intermédiaire ».

À cette fin, la proposition de Biden imposerait les gains en capital à long terme et les dividendes admissibles des contribuables dont le revenu est supérieur à 1 million de dollars américains aux taux d’imposition ordinaires. Pour 2021, cela signifie un taux maximum de 37 % (ou 40,8 % une fois le NIIT ajouté.) Pour 2022, il passerait à 39,6 % (43,4 % avec le NIIT).

« Si cette mesure était adoptée, le taux d’imposition le plus élevé aux États-Unis sur les gains en capital dépasserait considérablement le taux d’imposition canadien le plus élevé sur les gains en capital (près de 27 %) », a déclaré Levy.

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D’un point de vue pratique, un déclarant américain à revenu élevé ou une personne américaine qui vend une entreprise et réalise un gain en capital substantiel au cours d’une année d’imposition, pourrait faire face à un coût fiscal supplémentaire important en raison du plan Biden.

“Si un double citoyen américain et canadien vendait une entreprise très prospère et réalisait des gains en capital (importants) sur la vente, l’impôt américain sur ces gains … pourrait facilement éclipser l’impôt canadien”, a déclaré Levy.

La plupart des propositions budgétaires de Biden devraient entrer en vigueur le 1er janvier 2022, mais l’augmentation de l’impôt sur les plus-values ​​est proposée pour être rétroactive et s’appliquera aux « gains… reconnus après la date de l’annonce ». Cela peut signifier soit le 28 avril 2021, date d’annonce du plan américain pour les familles, soit le 28 mai 2021, qui était la date de la publication du budget.

Pour les contribuables américains qui envisagent de vendre maintenant pour éviter la taxe, il est peut-être déjà trop tard. Cela dit, certains commentateurs ont suggéré que la date d’entrée en vigueur pourrait encore être prolongée jusqu’à la date de l’adoption de la loi, qui devrait être cet automne.

Enfin, le budget propose également d’imposer les transferts de biens appréciés par donation ou lors d’un décès en tant qu’événements de réalisation aux fins de l’impôt américain, éliminant ainsi la règle dite de « base augmentée » qui s’applique actuellement à de tels transferts. Le système canadien impose déjà les gains accumulés lorsque la propriété est transférée, offerte ou qu’une personne décède (à moins que la propriété ne soit transférée ou léguée à un conjoint ou partenaire survivant). Je discuterai de ces changements dans une future chronique.

[email protected]

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto.

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