Comment le fisc utilise la règle des « personnes anonymes » pour découvrir les fraudes fiscales potentielles

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Comment le fisc utilise la règle des « personnes anonymes » pour découvrir les fraudes fiscales potentielles

Jamie Golombek : Bien que l’ARC ne puisse pas participer à des « expéditions de pêche », elle a utilisé la règle avec grand succès

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L’un des outils les plus puissants du trésor de guerre du fisc est peut-être la règle des « personnes non identifiées », qui permet à l’Agence du revenu du Canada d’obtenir des renseignements d’un particulier ou d’une entreprise sur des tiers inconnus. Une fois que l’ARC a obtenu ces renseignements, elle peut vérifier si la ou les personnes précédemment non nommées ont correctement déclaré leur revenu et, le cas échéant, que la taxe sur les produits et services/taxe de vente harmonisée (TPS/TVH) appropriée a été envoyée à l’ARC.

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Heureusement pour les contribuables, cependant, l’ARC ne peut pas simplement demander au hasard à des tiers des renseignements personnels sur des contribuables anonymes qu’elle cherche à vérifier sans autorisation judiciaire. Plus précisément, en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu, l’ARC ne peut exiger d’un tiers (comme une banque) qu’il fournisse des renseignements ou des documents relatifs à des personnes anonymes (ses clients) à moins que l’ARC n’obtienne d’abord la permission d’un juge. Cette règle a été mise en place pour limiter les « expéditions de pêche » par l’ARC.

De plus, pour que l’exigence de fournir des renseignements réussisse, la ou les personnes ciblées doivent être « déterminables » et l’objet de la demande doit comprendre la « vérification de la conformité » à la Loi de l’impôt.

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Dans le passé, l’ARC a utilisé la demande de personnes anonymes avec beaucoup de succès. Par exemple, l’ARC a récemment émis des exigences relatives aux personnes anonymes aux promoteurs immobiliers et aux constructeurs qui ont des informations sur les acheteurs impliqués dans les ventes par cession. Ces renseignements sont utilisés pour identifier les contribuables qui ne déclarent peut-être pas correctement aux fins de l’impôt sur le revenu et de la TPS/TVH.

Disons qu’une tour de condominiums résidentiels est construite sur plusieurs années, au cours desquelles certains investisseurs achètent des unités avec l’intention de les revendre après la hausse de la valeur. Certains d’entre eux revendent les droits de leur copropriété à un deuxième acheteur moyennant des frais (une vente par cession) avant même d’avoir habité le logement ou même d’en prendre possession. L’ARC peut émettre des exigences relatives aux personnes non désignées au constructeur, qui garde une trace de toutes les cessions, permettant au fisc de déterminer si un contribuable en particulier a correctement déclaré le gain sur la conversion en copropriété ou a remis toute TPS/TVH due.

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Entre avril 2015 et mars 2021, l’ARC a émis 59 exigences relatives aux personnes anonymes à divers développeurs dans ce qu’elle a appelé des régions « à haut risque » de l’Ontario et de la Colombie-Britannique, et a réussi à identifier les revenus non déclarés associés aux ventes de cessions.

Mais la demande de personnes anonymes peut également être utilisée par l’ARC pour obtenir des renseignements sur un contribuable inconnu en particulier, comme l’a démontré une affaire récente impliquant la Banque Royale du Canada.

L’ARC a demandé une ordonnance du tribunal pour lui donner la permission d’obtenir les noms et adresses de certaines personnes anonymes qui sont tous titulaires de compte, signataires autorisés et procurations associés à un compte bancaire RBC spécifié dans une succursale à Calgary. RBC ne s’est pas opposée à la demande, mais a attendu l’autorisation du tribunal avant de se préparer à remettre ces renseignements personnels à l’ARC.

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Affichage de la Banque Royale du Canada à Toronto.
Affichage de la Banque Royale du Canada à Toronto. Photo de Kevin Van Paassen/fichiers Bloomberg

L’affaire concernait un contribuable qui, en 1997, a autorisé l’ARC à déposer tout remboursement et crédit d’impôt, y compris les crédits pour TPS et l’Allocation canadienne pour enfants (ACE), dans un compte bancaire enregistré à RBC. Depuis 1997, l’ARC déposait tous les remboursements d’impôt du contribuable, les crédits de TPS et les crédits de l’ACE dans ce compte.

En 2020, cependant, la contribuable a communiqué avec l’ARC pour l’informer qu’elle n’avait pas encore reçu son remboursement d’impôt de 2019. L’ARC a avisé le contribuable qu’il avait été déposé dans le compte RBC. Le contribuable n’a pas pu identifier le compte et n’avait aucun souvenir d’avoir autorisé des dépôts sur le compte. Le contribuable a alors contacté RBC, qui l’a informé que le compte était actif, mais qu’il n’était pas au nom du contribuable. RBC a déclaré qu’elle ne pouvait divulguer aucune autre information « pour des raisons de confidentialité ». Heureusement, l’ARC a par la suite réémis le remboursement d’impôt de 2019 du contribuable et a réussi à rappeler le paiement de ce remboursement de 2019 à partir du compte RBC.

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La contribuable a ensuite communiqué avec l’ARC au sujet des crédits de TPS et des paiements de l’ACE déposés de 1997 à 2019, qu’elle n’avait jamais reçus. Au début de 2021, l’ARC a émis une exigence relative aux personnes anonymes demandant à RBC de fournir des renseignements sur les comptes du contribuable auprès de RBC à partir de 1997 et de confirmer si le compte en question a déjà été associé au contribuable (et, le cas échéant, pour quelles années). En mars 2021, RBC a indiqué que le compte n’était pas associé au contribuable et que le contribuable ne détenait aucun compte bancaire auprès de RBC à partir de 1997.

En Cour fédérale, le juge a examiné les deux conditions qui autoriseraient l’ARC à exiger de RBC qu’elle divulgue les renseignements sur le compte : ou une obligation en vertu de la (loi).

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Le juge a ajouté : « Notre système fiscal est un système d’auto-déclaration et d’auto-évaluation qui dépend de l’honnêteté et de l’intégrité de chaque contribuable dans la préparation de ses déclarations. Les pouvoirs de l’ARC de vérifier et d’inspecter les renseignements et les documents sont nécessairement larges, afin d’assurer la conformité et d’atteindre les objectifs de la (loi).

Le tribunal s’est référé à une jurisprudence antérieure qui a conclu que « le Parlement a accordé à (l’ARC) les pouvoirs correspondants pour vérifier et tester la conformité. Ces pouvoirs sont au cœur de la capacité de (l’ARC) d’appliquer la législation fiscale. L’intérêt public plus large dans l’application de notre système d’imposition l’emporte sur les intérêts privés et commerciaux de l’appelant à ne pas divulguer les renseignements personnels de ses clients.

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Après avoir examiné la preuve, la loi et la jurisprudence antérieure, le juge a été convaincu que le titulaire du compte était identifiable et que le but de la demande de personne anonyme était lié à « l’administration et l’exécution » de la Loi de l’impôt, en particulier pour déterminer si le compte le ou les titulaires sont associés au contribuable, si des fonds lui sont dus de 1997 à aujourd’hui, et si l’ARC peut engager des procédures de recouvrement contre le ou les titulaires de compte pour récupérer les montants versés dans le compte pour le crédit pour TPS et Montants de la CCB.

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Le juge a donc conclu que les « preuves de cette demande satisfaisaient aux exigences d’autorisation judiciaire en vertu de (l’exigence relative aux personnes anonymes) » et a rendu l’ordonnance exigeant que RBC communique les renseignements sur le titulaire du compte à l’ARC.

Qui était ce titulaire de compte ? Nous ne le saurons probablement jamais.

[email protected]

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto.

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