Ce que vous devez savoir si l’ARC examine vos demandes de remboursement de frais de bureau à domicile

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Ce que vous devez savoir si l’ARC examine vos demandes de remboursement de frais de bureau à domicile

Jamie Golombek partage son expérience personnelle de ce que l’ARC lui a demandé de lui envoyer pour justifier sa déduction

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Le mardi suivant le long week-end d’août, à l’heure impie de 1 h 19, j’ai reçu un courriel avec l’objet inquiétant : « Nouveau courrier de l’Agence du revenu du Canada ». C’est rarement une bonne nouvelle.

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Oui, l’ARC se préparait, comme elle semble le faire chaque année, à effectuer un « examen » de divers postes de ma déclaration de revenus personnelle 2020. Comme l’expliquait la lettre type de six pages générée par ordinateur à simple interligne : « Nous examinons régulièrement les déclarations après avoir envoyé l’avis de cotisation. Ces examens sont une partie importante du régime fiscal d’autocotisation. Nous aimerions confirmer que nous avons correctement évalué votre retour et avons besoin de plus d’informations sur la ou les réclamations ci-dessous.

Plus précisément, l’ARC veut plus d’informations sur divers éléments, apparemment suspects, sur ma déclaration, y compris ma demande pour le nouveau crédit d’impôt de 75 $ pour l’abonnement aux nouvelles numériques, la preuve que j’ai fait une petite contribution politique et, plus important encore, ma demande de dépenses d’emploi, plus précisément, ceux relatifs à l’espace de travail dans ma maison.

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Je travaille à domicile en raison du verrouillage de COVID-19 depuis le 13 mars 2020, date à laquelle mon bureau de Bay Street a été effectivement fermé. Dans les mois qui ont suivi, le bail de mon bureau a expiré et nous devions déménager dans de nouveaux locaux en août dernier, mais un tel déménagement a été reporté au moins jusqu’à l’automne. Par conséquent, pour la première fois de ma vie, j’ai réclamé certains frais de bureau à domicile dans ma déclaration, ce qui était apparemment suffisant pour déclencher un examen de l’ARC.

Dans un esprit de partage, et au cas où vous vous retrouveriez face à un examen similaire, examinons les règles relatives aux dépenses du bureau à domicile et ce que l’ARC m’a demandé de leur envoyer pour justifier ma déduction. Nous jetterons également un coup d’œil sur l’avenir de la déduction pour frais de bureau à domicile et sur les changements qu’un avocat fiscaliste aimerait voir, tels qu’exprimés dans un article récemment publié sur le sujet.

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La déduction pour frais de bureau à domicile

En vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu, un employé qui est tenu de payer des dépenses d’emploi pour lesquelles il n’est pas remboursé par son employeur, y compris les dépenses pour un bureau à domicile, peut demander une déduction dans sa déclaration pour ces dépenses. Pour une réclamation valide, l’employé doit généralement obtenir de son employeur un formulaire de l’Agence du revenu du Canada T2200, Déclaration des conditions d’emploi dûment rempli et signé.

Pour avoir droit à la déduction des frais de bureau à domicile, un employé doit être « exigé par le contrat de travail » pour maintenir un tel bureau, tel que certifié par l’employeur sur le T2200. Pour l’année d’imposition 2020, l’ARC a déclaré que l’exigence de travailler à domicile pourrait être satisfaite s’il y avait un accord verbal ou écrit selon lequel l’employé travaillait à domicile en raison de la pandémie. Il doit également être soit l’endroit où vous exercez « principalement » (plus de 50 % du temps) vos tâches professionnelles, soit l’espace doit être exclusivement utilisé pour rencontrer des clients de manière régulière et continue dans le cadre de l’emploi.

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La lettre de révision de l’ARC

Dans ma lettre de révision — sous le titre : Ligne 22900 de la déclaration de revenus, (Dépenses d’emploi) — l’ARC m’a demandé divers renseignements. D’abord, il m’a demandé une copie de mon formulaire T2200, me rappelant de m’assurer qu’il était signé par mon employeur.

L’ARC a ensuite demandé une « ventilation détaillée du montant réclamé et des pièces justificatives », notant que « les relevés de carte de crédit, les relevés bancaires et les chèques en eux-mêmes ne donnent pas suffisamment d’informations pour étayer une réclamation ». Il m’a demandé de m’assurer que les reçus et les documents sont « triés, regroupés et étiquetés en fonction des dépenses réclamées ».

L’ARC a également demandé une copie du formulaire T777, État des dépenses d’emploi, ainsi que des reçus et des documents à l’appui des dépenses réclamées pour les fournitures de bureau (affranchissement, papeterie, cartouche d’encre, etc.), d’autres dépenses telles que l’utilisation d’un téléphone cellulaire et les dépenses liées à l’espace de travail à domicile.

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Pour les dépenses de téléphone portable, l’ARC veut une copie du contrat de téléphonie mobile, des copies des résumés de compte mensuels détaillés ou des relevés similaires, une preuve de paiement et « une ventilation des minutes et des données utilisées pour gagner un revenu d’emploi ».

Pour mes dépenses liées à l’espace de travail à domicile, l’ARC demande une ventilation de la façon dont ces dépenses ont été calculées, le calcul que j’ai utilisé pour déterminer le pourcentage de ces dépenses que je peux déduire — en indiquant le nombre de pieds carrés (ou mètres) — utilisé à des fins d’emploi, le numéro utilisé à des fins personnelles et « une copie du plan d’étage de la résidence avec le bureau à domicile ».

L’avenir des dépenses de bureau à domicile

Dans un nouvel article publié cette semaine dans le Canadian Tax Journal, l’avocat fiscaliste Bhuvana Rai de EY Law LLP, a passé en revue les régimes fiscaux actuels et historiques pour déduire les dépenses d’emploi, en particulier celles associées à un bureau à domicile. Elle a conclu que le test juridique actuel pour ces déductions est « inéquitable, inefficace et imprécis » et, après avoir examiné en profondeur ce que font les autres pays dans ce domaine, a proposé une variété de changements que le gouvernement devrait considérer.

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Par exemple, pour éliminer le fardeau administratif d’avoir à suivre (puis soumettre) de nombreux reçus de dépenses d’emploi valides, Rai a suggéré que le Canada pourrait revenir à la recommandation initiale de la Commission royale (Carter) sur la fiscalité de régler les « difficultés administratives pratiques de dépenses d’emploi détaillées pour les employés. La proposition initiale de la commission était de permettre aux employés de demander une déduction facultative de trois pour cent du revenu d’emploi, jusqu’à un maximum de 500 $ (ce qui équivaudrait à environ 4 000 $ en dollars de 2021), au lieu d’une déduction détaillée pour dépenses d’emploi.

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Une autre suggestion avancée dans le document est d’éliminer l’exigence pour les employés d’obtenir un T2200 signé de leur employeur, notant que « cette exigence est un fardeau administratif qui crée une anxiété quant à la responsabilité des employeurs et ne leur offre aucun avantage réel. En conséquence, les employeurs ont tendance à être trop prudents lorsqu’ils certifient que leurs employés sont admissibles à la déduction pour frais. Dans le système actuel, a ajouté Rai, “les employés ayant le moins de pouvoir de négociation sont les plus susceptibles d’être affectés par cette exigence et les moins capables de se défendre auprès d’un employeur réticent”.

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Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto.

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